Depreciação e amortização: o que são, diferença, como calcular e tabela de taxas

Depreciação é a perda de valor de um bem físico (máquina, veículo, computador, imóvel) pelo uso, pelo desgaste ou pela obsolescência, registrada na contabilidade como despesa ao longo da vida útil. Amortização faz o mesmo com bens intangíveis, como software, licenças e marcas adquiridas. Nenhuma das duas tira dinheiro do caixa.

Neste guia você vai ver o que são depreciação e amortização, a diferença entre elas, os métodos de cálculo com exemplos numéricos, as taxas usuais por tipo de bem, como lançar na contabilidade e como esses valores aparecem na DRE, no balanço e no EBITDA.

O que é depreciação?

Depreciar significa reconhecer que um bem usado pela empresa perde valor com o tempo. Em vez de lançar todo o valor da compra como despesa de uma vez, a contabilidade distribui o custo do bem pelos períodos em que ele ajuda a gerar receita. É o regime de competência aplicado ao imobilizado (veja a diferença em regime de caixa e regime de competência).

Três causas principais explicam a perda de valor:

• Desgaste físico: o uso e a ação do tempo (um caminhão rodando todo dia).
• Obsolescência: o bem fica ultrapassado (um computador que já não roda os sistemas atuais).
• Limite legal ou contratual: o direito de uso tem prazo (uma benfeitoria em imóvel alugado, que acaba com o contrato).

"Depreciação" também aparece no dia a dia com outro sentido, o de queda de valor de mercado (o carro "deprecia" quando sai da concessionária, a moeda "deprecia" frente ao dólar). Na contabilidade o termo é mais específico: é a alocação sistemática do valor depreciável do bem ao longo da sua vida útil, conforme o CPC 27 (ativo imobilizado). Não é uma avaliação do preço de venda do bem.

O que é amortização contábil?

Amortização contábil é a distribuição do custo de um ativo intangível (sem forma física) ao longo do período em que ele traz benefícios. Exemplos: software adquirido, licença de uso, direito de exploração, patente, marca comprada de terceiros e carteira de clientes adquirida. O CPC 04 trata do ativo intangível.

Na prática, a mecânica é a mesma da depreciação: o valor entra no ativo e vai sendo transferido para a despesa, mês a mês. A diferença é o tipo de bem. Quando o intangível tem vida útil indefinida, ele não é amortizado, mas passa por teste de recuperação do valor pelo menos uma vez por ano (CPC 01).

Amortização de empréstimo é a mesma coisa?

Não. Existe outro uso da palavra: a amortização de uma dívida, que é a parte da parcela que reduz o saldo devedor de um financiamento. Isso pertence à matemática financeira e tem sistemas próprios (SAC, Price, americano, misto). Não é o assunto deste texto. Para entender o cálculo das parcelas, veja nosso guia sobre Tabela Price e SAC.

Qual a diferença entre depreciação e amortização?

Critério	Depreciação	Amortização (contábil)	Exaustão
Tipo de bem	Imobilizado (tangível)	Intangível	Recursos naturais (minas, florestas)
Exemplos	Máquinas, veículos, computadores, prédios	Software, licenças, marcas, patentes	Jazidas, reservas florestais
Norma de referência	CPC 27	CPC 04	Tratada na legislação específica e nos CPCs do setor
Afeta o caixa?	Não	Não	Não
Onde aparece	Despesa na DRE; redutora do ativo no balanço	Despesa na DRE; redutora do ativo no balanço	Igual

Em resumo, a lógica é uma só: reconhecer o gasto de um ativo de longa duração ao longo do tempo, não de uma vez. O nome muda conforme o ativo. Por isso o mercado usa a expressão "D&A" (depreciation and amortization) para tratar das duas juntas.

Como funciona a vida útil e o valor residual?

Para calcular a depreciação é preciso definir três elementos:

• Custo do bem: o preço pago mais gastos necessários para colocar o bem em uso (frete, instalação, impostos não recuperáveis).
• Vida útil: o período em que a empresa espera usar o bem, ou a quantidade de unidades que ele deve produzir. É uma estimativa da empresa, não um número fixo de lei.
• Valor residual: quanto a empresa espera obter ao vender o bem no fim da vida útil, descontados os custos de venda. Pode ser zero.

Valor depreciável = Custo do bem − Valor residual

O CPC 27 pede que vida útil e valor residual sejam revisados ao menos ao final de cada exercício. Se o equipamento está durando mais do que se previu, a estimativa muda, e a depreciação dos períodos seguintes se ajusta. A depreciação começa quando o bem está disponível para uso, não quando é pago. Terrenos, em regra, não são depreciados, porque não se consomem.

Como calcular a depreciação? Métodos e fórmulas

O CPC 27 admite mais de um método. O escolhido deve refletir o padrão de consumo dos benefícios do bem. Os três mais conhecidos:

Método linear (quotas constantes)

O mais usado. Distribui o valor depreciável em parcelas iguais.

Fórmula: Depreciação anual = (Custo − Valor residual) ÷ Vida útil em anos

Fórmula: Taxa anual de depreciação = 1 ÷ Vida útil em anos (10 anos de vida útil = 10% ao ano)

Método dos saldos decrescentes

Aplica uma taxa fixa sobre o valor contábil que restou. Por isso as primeiras parcelas são maiores e vão caindo. Serve para bens que perdem mais valor no início (como tecnologia).

Fórmula: Depreciação do ano = Valor contábil no início do ano × taxa

Método das unidades produzidas (ou horas de uso)

A depreciação acompanha o uso. Quanto mais o bem produz, mais deprecia.

Fórmula: Depreciação do período = (Custo − Valor residual) ÷ Produção total estimada × Produção do período

Exemplo prático de cálculo de depreciação

Imagine uma metalúrgica fictícia que comprou uma máquina por R$ 120.000. Ela estima vida útil de 10 anos e valor residual de R$ 12.000.

Método linear

Passo 1. Valor depreciável: 120.000 − 12.000 = R$ 108.000.

Passo 2. Depreciação anual: 108.000 ÷ 10 = R$ 10.800.

Passo 3. Depreciação mensal: 10.800 ÷ 12 = R$ 900.

Ano	Depreciação do ano (R$)	Depreciação acumulada (R$)	Valor contábil no fim do ano (R$)
0 (compra)	0	0	120.000
1	10.800	10.800	109.200
2	10.800	21.600	98.400
3	10.800	32.400	87.600
...	...	...	...
10	10.800	108.000	12.000

No fim dos 10 anos, o valor contábil chega ao valor residual de R$ 12.000, e a depreciação para.

Método dos saldos decrescentes

Usando taxa de 20% ao ano (o dobro da linear):

• Ano 1: 120.000 × 20% = 24.000. Valor contábil: 96.000.
• Ano 2: 96.000 × 20% = 19.200. Valor contábil: 76.800.
• Ano 3: 76.800 × 20% = 15.360. Valor contábil: 61.440.

A depreciação cai a cada ano. O método precisa de ajuste para não passar abaixo do valor residual.

Método das unidades produzidas

Se a máquina deve produzir 500.000 peças ao longo da vida: (120.000 − 12.000) ÷ 500.000 = R$ 0,216 por peça. Em um mês em que produziu 20.000 peças, a depreciação é 20.000 × 0,216 = R$ 4.320. No mês de produção baixa, a depreciação cai junto.

Como calcular a amortização de um intangível?

Imagine que a mesma empresa comprou um sistema de gestão (software) por R$ 60.000, com direito de uso por cinco anos e sem valor residual.

Fórmula: Amortização anual = (Custo − Valor residual) ÷ Vida útil

Amortização anual = 60.000 ÷ 5 = R$ 12.000, ou R$ 1.000 por mês. Ao final de cinco anos, o saldo do intangível é zero.

A vida útil do intangível costuma ser limitada pelo prazo do contrato ou da licença. Quando não existe limite previsível, a vida é indefinida, e a empresa não amortiza, apenas testa se o valor está recuperável.

Qual a taxa de depreciação de cada tipo de bem?

Para fins fiscais, a Receita Federal admite taxas usuais por tipo de bem, a partir da vida útil considerada normal (a regulamentação atual está na Instrução Normativa RFB 1.700/2017, que sucedeu normas anteriores). A tabela mostra as taxas mais conhecidas, apenas como referência:

Tipo de bem	Vida útil usual	Taxa anual aproximada
Edifícios e construções	25 anos	4%
Máquinas e equipamentos	10 anos	10%
Móveis e utensílios	10 anos	10%
Instalações	10 anos	10%
Veículos	5 anos	20%
Computadores e periféricos	5 anos	20%

Atenção a dois pontos. Primeiro, essas taxas são fiscais. A contabilidade, pelo CPC 27, usa a vida útil real estimada pela empresa, que pode ser maior ou menor. Segundo, a legislação prevê situações específicas, como depreciação acelerada para bens usados em mais de um turno de trabalho e tratamento próprio para bens de baixo valor. Como esses limites e condições mudam, confirme a tabela e as regras vigentes com o seu contador antes de aplicar.

Como contabilizar a depreciação e a amortização?

O lançamento mensal tem sempre o mesmo formato:

• Débito: Despesa de depreciação (ou de amortização), na DRE.
• Crédito: Depreciação acumulada (ou amortização acumulada), conta redutora no ativo.

No exemplo da máquina: todo mês, débito de R$ 900 em despesa de depreciação e crédito de R$ 900 em depreciação acumulada. O bem continua registrado pelo custo original (R$ 120.000), e a conta de depreciação acumulada vai abatendo. O balanço mostra o valor líquido.

Depreciação acumulada é ativo ou passivo?

Nenhum dos dois: é uma conta redutora do ativo imobilizado, com saldo credor. Reduz o ativo, mas não é uma dívida. Para entender onde cada conta se encaixa, veja ativo e passivo: tipos e exemplos e balanço patrimonial.

Como depreciação e amortização aparecem na DRE, no balanço e no EBITDA?

• Na DRE: entram como despesa (ou custo, se o bem está ligado à produção), reduzindo o lucro e, com isso, o imposto sobre o lucro, dentro das regras fiscais. Para entender onde o lucro se separa, veja lucro bruto, operacional e líquido.
• No balanço: o ativo vai caindo pelo valor contábil.
• No fluxo de caixa: não é saída de dinheiro. O caixa saiu quando o bem foi comprado. Na apuração do fluxo pelo método indireto, a depreciação é somada de volta ao lucro.
• No EBITDA: a sigla significa lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização. A depreciação é justamente o que se retira para olhar a operação.

Exemplo ilustrativo de uma empresa fictícia: EBITDA de R$ 300.000 e depreciação e amortização de R$ 60.000. O resultado operacional (EBIT) é 300.000 − 60.000 = R$ 240.000. A depreciação reduz o lucro contábil, mas não o caixa gerado pela operação. Também por isso lucro contábil e caixa não andam juntos.

E quando o bem já está totalmente depreciado?

Chega um momento em que o valor contábil do bem atinge o valor residual (ou zero) e a depreciação para. Se o bem continua em uso, ele segue no ativo pelo custo, com a depreciação acumulada compensando, e a empresa passa a tê-lo "de graça" no resultado. Isso não significa que ele não custe nada: manutenção sobe e a troca vai chegar. Por isso, bens totalmente depreciados merecem um plano de reposição, e o caixa para a troca precisa ser reservado antes.

Qual a relação entre depreciação, CAPEX e valor da empresa?

O CAPEX é o investimento em bens duráveis. A depreciação é o caminho inverso, o consumo contábil desses bens ao longo do tempo. Um CAPEX muito acima da depreciação significa que a empresa está expandindo o parque. Um CAPEX abaixo da depreciação por anos seguidos pode indicar que a empresa está "consumindo" a própria estrutura sem repor. Veja o impacto em CAPEX e OPEX.

Em uma avaliação, compradores olham o estado do imobilizado: bem totalmente depreciado ainda em uso pode exigir reposição logo adiante. Isso entra em um valuation e em uma due diligence.

Como depreciação e amortização funcionam na rotina de uma PME?

O que funciona na prática:

• Manter um controle patrimonial. Planilha ou sistema com cada bem: descrição, data de compra, custo, vida útil, taxa, depreciação acumulada e localização. Sem isso, a depreciação não tem base. É uma tarefa típica de controladoria.
• Lançar todo mês. Depreciação lançada só no fim do ano distorce o resultado mensal e as análises de margem.
• Separar bem de despesa. Compra que dura mais de um ano e tem valor relevante vira ativo e depreciação. Gasto corrente vira despesa. A régua do que é "relevante" deve ser combinada com o contador.
• Baixar o bem vendido ou perdido. Bens que não existem mais não podem seguir no ativo.
• Revisar vida útil. Equipamento que roda além do previsto pede revisão.
• Usar o plano de contas certo. Contas separadas para custo, depreciação acumulada e despesa facilitam relatórios.

Erros comuns

• Não depreciar nada e deixar o ativo inflado e o lucro maior do que é.
• Depreciar terrenos.
• Usar só a taxa fiscal sem avaliar a vida útil real.
• Tratar depreciação como saída de caixa e achar que "gastou" dinheiro todo mês.
• Esquecer que a depreciação é sinal de reposição futura: quem não reserva caixa para trocar o equipamento sofre quando ele para.
• Confundir amortização de intangível com amortização de empréstimo.

Como a BGP ajuda a organizar a depreciação e o resultado da empresa?

A apuração oficial da depreciação, com a tabela fiscal e as regras do regime tributário, é papel do contador. A BGP entra na parte de gestão: na controladoria financeira terceirizada, o time organiza o controle dos bens, garante que o fechamento mensal inclua depreciação e amortização e entrega DRE e fluxo de caixa que mostram a diferença entre resultado contábil e geração de caixa.

Se a decisão é comprar, trocar ou vender equipamentos, a frente On Demand faz diagnósticos e análises pontuais de investimento. E o painel do GO BI pode acompanhar EBITDA, EBIT e investimentos no mesmo lugar. Veja também indicadores financeiros para ligar esses números à gestão.

Perguntas frequentes sobre depreciação e amortização

O que é depreciação?

É a perda de valor de um bem físico pelo uso, desgaste ou obsolescência, registrada como despesa ao longo da vida útil. Distribui o custo do bem pelos períodos em que ele ajuda a gerar receita e não representa saída de caixa.

O que significa amortização na contabilidade?

Amortização contábil é a distribuição do custo de um ativo intangível, como software, licença ou marca adquirida, ao longo do tempo em que ele traz benefícios. Funciona como a depreciação, mas para bens sem forma física.

Qual a diferença entre depreciação e amortização?

Depreciação se aplica a bens físicos (imobilizado), como máquinas e veículos. Amortização se aplica a bens intangíveis, como softwares e licenças. A mecânica é a mesma: o custo vira despesa aos poucos, sem sair do caixa. Quando o ativo é um recurso natural, o nome é exaustão.

Como calcular a depreciação de um bem?

No método linear, subtraia o valor residual do custo e divida pela vida útil em anos. Um bem de R$ 120.000, residual de R$ 12.000 e vida útil de 10 anos deprecia R$ 10.800 por ano, ou R$ 900 por mês. Outros métodos usam saldos decrescentes ou unidades produzidas.

Depreciação acumulada é ativo ou passivo?

Nenhum dos dois. É uma conta redutora do ativo imobilizado, que abate do custo do bem a parcela já consumida. No balanço, o bem aparece pelo valor líquido: custo menos depreciação acumulada.

Depreciação sai do caixa da empresa?

Não. É uma despesa contábil, sem desembolso. O dinheiro saiu na compra do bem. A depreciação reduz o lucro contábil, e por isso é somada de volta ao calcular o fluxo de caixa pelo método indireto e na conta do EBITDA.

Qual a taxa de depreciação de veículos e máquinas?

Como referência fiscal usual, veículos e computadores têm taxa de 20% ao ano (cinco anos), e máquinas e equipamentos, 10% ao ano (dez anos). As regras mudam por tipo de bem e situação, então confirme a tabela vigente com seu contador.

Amortização de empréstimo é a mesma coisa que amortização contábil?

Não. Amortização de empréstimo é a parte da parcela que reduz o saldo devedor, e segue sistemas como SAC e Price. Amortização contábil distribui o custo de um intangível ao longo do tempo. Para o primeiro caso, veja nosso guia de Tabela Price e SAC.